为 CBP 重点评估做好准备

简介

随着美国海关与边防局 (CBP) 加强对海关管理规定的执行，越来越多的公司面临海关审计。进口商可在本白皮书中了解导致其接受重点评估的风险增加的原因，以及如何让其审计团队做好准备并成功通过评估。如此，进口商便可建立必要的流程或加强现有的程序，从而改进其整体的合规计划。

国际贸易存在种种不确定性。为此，进口商有时可能会遇到特殊的挑战——重点评估。

为何 CBP 的执行力度正在加大

许多进口商的贸易进程都会面临各种普遍性的合规问题。仅有少数公司会投入精力为 CBP 重点评估做足充分准备。

然而，与贸易有关的违法犯罪行为处罚可能十分严重，具体取决于违法行为的严重程度。即使看似相对较小的问题也有可能导致重大的处罚。

例如，CBP 对违法记录行为的每次罚款最高达 10,000 美元。一些非财务成本，比如装运延误、因解决问题而发生的人力资源调动以及极少数情况下出现的贸易特权损失等，都可能对进口商的业务造成损害。

CBP 保有两项处罚规定——税收损失规定和非税收损失规定。基于违法行为是否被视为过失、严重过失或欺诈行为，每项规定分为三个处罚程度。对美国政府造成税收损失的合规性错误将基于进口商的处罚程度，根据损失税收的百分比进行处罚。

即使是未对美国政府造成税收损失的不准确问题，比如数据错误或遗漏等，也有可能为进口商带来严厉的处罚。未造成税收损失的不准确问题将基于货物报关价值的百分比处以应受的惩罚。

通常，美国的进口税预估为 1.2%；初级的过失性错误可能会处以该数额一半的惩罚，欺诈性违规行为最高可处以 8% 的惩罚。非税项收入违规行为（不影响政府税收的违规行为）最低处以 5% 的罚款，最高可达货物报关价值的 80%，根据处罚程度而定。CBP 对错误申报始终处以最大处罚，因此实际罚款可能十分高昂。

例如，CBP 可能会将统计错误视为严重过失，如在入境时未正确申明关系¹。这可能会导致处以货物报关价值 20% 的非税收损失罚款。虽然过失性违规行为是相对轻微的错误，但进口商应当在入境后审查或其他过程中发现严重过失性错误。

然而，这种区别给进口商带来了难题，因为 CBP 通常认为所有错误都应当通过入境审计或内部控制得以发现。因此，严重过失违规行为往往起始罚款就可能达到约 40%——此处罚可在适当情况下得到减轻。欺诈是一种明知故犯的违规行为，CBP 必须证明进口商犯有这种严重违法行为。

无论违规行为的严重程度如何，进口商最终被纳入 CBP 严密监控的可能性越来越大。过去，美国前 5000 名的进口商被强制要求完成重点评估，但如今他们已并非唯一有可能要接受这一执行活动的进口商。

随着知情合规函的颁布，CBP 声明美国非前 5000 名进口商的公司根据其进口计划中可能存在的风险因素（参见进口常见误区），也有可能接受更加严格的合规审查。

如果这些处罚还不足以激励公司为重点评估做好准备，进口商还应当考虑冲击因素。在被选中并实际接受 CBP 执行管制行动之前，企业无法预测到每一种可能性。面对突击的最佳保护伞是尽量做好充足的准备。

毫无疑问，合规的贸易业务在审计时遭受高昂罚款的可能性更低，但重点评估也有另一个好处。当进口商对贸易合规性实行管理并采取方法简化相关流程时，他们通常会获得显著的供应链效率。

在 CBP 的进口贸易趋势报告中，前 CBP 助理委员 Daniel Baldwin 讲到了机构进口商自我评估 (ISA) 计划里的两名成员的经历。Baldwin 说：“最值得注意的是，他们参与 ISA 的做法加快了港口的货运流程，在清关程序中为公司节省了好几天的时间。另一个好处是与 CBP 更好的沟通，这有助于货物的运输。”²

进口常见误区

下方为进口商列出了一些最常见的进口合规性误区。如果您误解或未能遵守这些要求，就可能受到处罚。

1. 制造协助
   直接或间接提供的、免费或降价（与商品配套使用）的物品。比如材料、零件、工具、模具和工程/设计作品。
2. 已支付或应付价格的附加物
   版税/许可协议、包装、间接付款和后续销售收入。
3. 非应征税费用
   许多费用无需支付税费，比如扣减运费和保险费。
4. 始发国家或地区
   测定和标记要求。
5. 类别
   不准确的产品类别。
6. 自由贸易协定
   对这些协议不正确或不准确的理解。
7. 第 98 章和第 99 章类别
   根据第 98 章和第 99 章进口的物品通常都有必须满足的明确规定或特殊要求。
8. 关联方交易
   买家和卖家是关联方时为货物支付的价格；例如，当参与者属于同一组织时的转让价格安排。
9. 记录保存
   您有责任保存贸易交易记录五年。必须遵循企业指导方针，CBP 将对一致性与合规性进行审核。
10. 反倾销和反补贴税
    审查产品是否适用于范围订单。
11. 数量验证
    确保收到的数量与入境时上报的数量一致。发现的差异需在后期更正中修改。
12. 销售佣金
    支付给与外国供应商相关或代表和为外国供应商利益工作的外国“人”的佣金，需要作为额外支付价格或应付价格来处理。

CBP 更青睐那些表现出合理谨慎与尽职的态度，并努力遵守各项规定的企业。认真负责的公司可能发现，CBP 的官员会认可他们的努力，从而尽可能地对他们宽大处理。

您的公司可能成为目标吗？

2019 年，国内进口商约有 224,699 家。³CBP 将对其中一些进口商完成重点评估；具体数量取决于 CBP 的优先事项、选择方法和可用资源。

美国大约 5,000 家实体占进口总额的 80% 左右，因此鉴于其规模，正如上文所述，这些运营商在 CBP 的进一步审查名单上可能名列前茅。

然而，不属于这一特定群体的企业也不能高枕无忧。CBP 还创建了一个被认定为潜在违法者（根据其行为模式判定）的进口商分组。这些企业可能在前 5,000 名的行列中，也可能不在。

有许多特征都可能导致企业以这种方式被标记。例如，CBP 可能分析了进口商的贸易统计数据，并发现反倾销行动的发生率很高。通过扩大该机构的合规网络，这类进口商类别代表了与 CBP 的做法截然背离。

因此，进口商必须深入了解其贸易合规统计资料。能够创建和分析这些资料的第三方合规服务提供商，可以通过发现不合规之处并协助积极实施纠正措施来帮助企业不被 CBP 列入审核名单。

即使您的组织没有出现在这些名单中，也不能保证您不会被标记为“重点评估”对象。进口商可以通过多种方式引起 CBP 官员的注意。例如，经常申报错误（甚至可能是一个错误的条目）的组织，可以通过信息请求 (CBP-28) 或行动通知 (CBP-29) 进行快速审查。

CBP 根据进口商对这些快速审查的回应进行分析，而根据分析结果，调查和执法行动可能会朝着几个不同的方向发展。这些行动可能包括快速响应审核、知情合规函或重点评估，所有这些都会对进口商的合规计划进行更严格的审查。

进口商应谨记，CBP 投入了大量精力来寻找从贸易界追回款项的每一个机会。CBP 尤其关注反倾销税和反补贴税、自由贸易计划的实施以及关联方交易（仅举几例）。而这很可能会发现违规行为，从而实现更高的收入追回率。

如果您收到 CBP 的信函，说明您的组织已成为评估对象，这并不一定意味着即将进行广泛的审计。您要接受的检查可能不如全面的重点评估那样面面俱到。例如，快速响应审核 (QRA) 的关注范围比对公司进口合规活动的全面评估要窄一些。

而发人深省的是，一旦您收到正式通知，那么离您接受审核的时间就不远了；一切只是时间问题。如果 CBP 官员致电并提出尖锐问题（比如您的进口记录保存在哪里，您的组织中谁负责合规事务），那么您必须接受全面审核的可能性就会大大增加。最重要的一点：不要因为您还没有收到通知而产生安全错觉。如果这一天真的来临了，那么时间就是生命。

当您最终收到 CBP 将拜访您的消息时，您应该怎么做？首先，不要惊慌。其次，向所有利益相关者发布一份备忘录，告知已确认要接受审核。务必要通知外部供应商（例如报关行）以寻求帮助。

如何为重点评估做好准备

当美国国税局等主要执法机构决定对企业进行审核时，该企业便会进入红色警戒状态，并组建项目团队来应对意想不到的挑战。企业对 CBP 审核的反应同样如此，因为其财务影响可能和其他任何以财务为导向的执法授权机构一样严重。

CBP 内部审核团队的组成将根据公司业务的性质和规模而有所不同。确定参与者并深入了解您的贸易业务的有效方式是，创建进口交易的流程图。绘制从打开采购订单到向外国供应商付款的每一个步骤，从而清楚明确重点评估的参与者。

根据贵公司的组织结构，从下列部门或类似群体中招募关键人员，作为审核响应团队的一部分：

• 贸易合规
  他们将在重点评估期间工作在第一线。
• 供应链/物流
  他们具备与公司贸易业务相关的丰富知识和信息。
• 采购
  这是获取企业采购活动信息的首选部门。
• 财务和会计
  财务人员决定公司如何从贸易伙伴处采购货物，并掌握了资金流动的详细信息。
• 法律
  不要等到为时已晚的时候再寻求法律帮助。同样，如果是税务审计，法律专家预计会参与其中。让您的内部法律部门参与进来，并考虑与外部贸易合规资源签订合约。此决定在很大程度上取决于您的风险状况。例如，从重点评估的角度来看，从受益于各种自由贸易协定的多个国家/地区进口纺织品风险相对较大。如果您的进口业务规模相对较小且非常简单，则可能不需要外部法律资源。
• 生产
  他们与供应商和客户互动，掌握与公司国际业务相关的宝贵信息。

除了这些内部专家，您还应该在适当的时候从外部招聘专家。显而易见，其中就包括贸易相关服务承包商，例如报关经纪人和报关员、货运代理和第三方物流服务提供商。

在组建团队时，您应重点考虑在审核日到来之前需要解决的漏洞。请参阅贸易交易流程示例，以帮助确定合规实践中的差距。

您可以团队的形式进行“快速健康检查”。收集一个或几个外国供应商的总报关单价格数据。将该价格与您公司为相同的采购订单实际支付给供应商的金额进行比较。很多时候，通过这项简单的练习，您会发现报关单价格的有效性问题。此外还可能会发现后期更正；报关后扣减价格；与供应商达成协调超额、短缺和损坏的协议等问题。

进口交易中的差异很容易被忽视，尤其是涉及多方的相对复杂的国际采购。但在重点评估期间，这些疏忽会带来后患。

例如，假设您的公司从亚洲进口 500 箱毛衣。其中十个纸箱在运输途中损坏，采购和会计部门随即安排短付这批货款。但这件事发生在采购高峰期，而且两个部门都没有及时通知公司的合规人员或报关行做出调整。

因此，该特定条目未被修改以反映新的付款。这属于违规行为，而在重点评估期间会被发现并且很可能会因此受到处罚。

同时请记住，在评估您成为重点评估对象的可能性时，贸易合规的许多方面可能与企业监管的其他方面产生直接冲突。例如，从事关联交易的公司通常采用转让价格，而转让价格是为了在许多司法管辖区获得最佳纳税情况而制定的。

然而，确定转让定价的过程与 CBP 的要求相矛盾。具体来说，在企业的税收方面，转让定价是基于一年的交易总额对账；而 CBP 则希望定价是基于每笔交易。

上述准备工作可能令人望而却步。为了帮助确定您的组织是否容易出现各种风险，请查看在重点评估期间通常会出现的重要违规行为列表（请参阅进口的常见误区）。

贸易交易流程示例

1. 研究
   • 运费报价/设置
   • 关税分类
   • 在 ERP 中设置供应商
   • 供应商选择/资格认证
   • 向供应商提出更改请求（图纸、材料、设备）
   • 审查可能征收的反倾销/反补贴税和 OGA
   • 到岸成本计算
2. 订购
   • 请购单
   • 发出采购订单
3. 最后的准备工作
   • 里程碑付款
   • 外国供应商说明/沟通
   • 标记/原产地说明
4. 装运
   • ISF 条目
   • 运往美国的产品
5. 海关
   • 清关前的海关审查
   • 进口报关/清关
6. 已发货
   • 验收/检查
   • 数量核实
7. 更正
   • 提交后即决更新
8. 付款
   • 应付账款
9. 内部审核
   • 追补报关单审核

外部信息来源

在为重点评估做准备时，收集和使用有关合规要求的外部资源。

• CBP A1A 清单
  规定进口商应在其文件中包含哪些文件。审核员希望查看完整文件，因此请在指定日期之前检查您的文件。
• CBP 重点评估手册
  海关审核手册。这本 600 多页的手册读起来可能枯燥无味，但其中蕴含的信息十分宝贵，基本列出了 CBP 的审核策略。
• 进口合规手册
  许多公司忽略了这份文件，其中说明了企业应遵循的进口程序。尚未制定书面政策和程序的公司亟需在重点评估后制定相应的政策和程序，并纳入其合规改进计划 (CIP)。
• 地方和国家贸易协会
  这些机构掌握丰富的信息资源，例如培训材料和通过重点评估之组织的案例分析。

CBP 网站（CBP 网站）不仅提供许多此类信息来源，还提供大量有关合规和贸易法规的建议。虽然许多官方网站都乏善可陈，但 CBP 却是一个例外。其网站不仅易于浏览，还提供非常全面且实用性强的信息。

接受重点评估期间应该做些什么

如前所述，除非您的公司已经通过海关审核，否则实际流程对于组织来说是一个未知数。但即便如此，您也可以采取一些措施确保审核流程顺利进行。

请记住，CBP 很可能比您准备得更充分，他们会努力收集审核所需的各项信息。事实上，当这一天真正到来时，来访的 CBP 官员已经对您的进口流程和您公司给 CBP 带来的风险有了全面的了解。

很显然，您需要准备好所有相关文件。确保关键工作人员在审核期间随时待命。如果某些工作人员无法到场，可能需要安排替换人员。然而，过往经验表明，重点评估非常重要，建议管理人员强制要求必要人员全部参加。

当 CBP 抵达后，要尽力配合。不要以冒犯或轻率的言辞来妨碍您的表现。同时，避免过度承诺。如果没有必要为一个需要大量资源的问题提供详尽的解决方案，那就不要去做。请记住，您将对您承诺提供的任何回复负责。对于 CBP 官员提出的要求，最好坦诚以待，并且完成最低限度的工作以满足他们的要求。

深入了解您的各项数据。这似乎是一个平淡无奇的建议，但 CBP 希望您对自家公司的业务数据了如指掌。为此，您可以参考两个数据来源，分别是进口商贸易活动 (ITRAC) 数据（为进口商及其法定代表提供统计数据）和 CBP 自动化商业环境 (ACE) 数据库。⁵

让 CBP 对其承诺负责。坚持让他们制定回复时间表，并明确表示您希望他们遵守商定的最后期限。CBP 未能履行其承诺可能会扰乱您的业务。与 CBP 进行这样的对话可能并不容易，但却是完全合理的。将这视为良好的商业规范。如果您使用外部顾问，那么这是利用其资源的绝佳时机；第三方通常更容易与 CBP 进行这些讨论。

最后，即使审核进展得不顺利，也不要慌张，您将从中学到一些重要的经验教训，使您的企业受益，并使您成为更精明的进口商。

重点评估的后果

CBP 重点评估会带来哪些好处？很显然，这一点因公司而异，但以下是任何组织都可以从中受益的一些真知灼见：

• 考虑加入行业和/或政府计划，例如进口商自我评估 (ISA) 计划。这样做有很多好处，其中最重要的是降低您成为未来重点评估对象的可能性。此外，作为计划参与者，您可能会准备得更加充分，并通过避免处罚来收回部分成本。
• 审核您的合规培训计划，并考虑启用定期模拟审核。聘请具有相关经验的外部专业咨询服务机构来为贵组织进行模拟审核可能是一种便捷的方式。
• 审查内部和外部标准操作程序，确保不会出现任何缺陷，以使您的业务成功规避各类风险。
• 从高级管理层到各级人员，为组织内部更大层面的合规工作建立广泛的支持。
• 为遵守贸易法规和惯例制定激励措施。建立持续审查记录和实践的程序，必要时采取纠正措施。
• 选择具有深厚专业知识的服务提供商，例如报关行，他们可帮助您保持合规，而不仅仅是完成交易。服务提供商应在需要时派上用场，而不仅仅是在政府机构找上门时才临时上阵。

后续行动

未来几年，贸易量的增加将给监控货物流动的监管机构带来更大的压力。此外，新的法规使国际货物流动变得更加复杂。

未来，加入自我评估制度和合作计划将成为进口商的主流选择。例如，CBP 可能会推出一项举措，以吸引进口商加入“进口商自我评估计划”和“卓越和专业知识中心”。

通过参加这些计划，进口商将更加积极地去遵守美国进口法规，从而在 CBP 的管辖范围内构成可接受的风险。当组织对 CBP 构成可接受的风险时，CBP 开展执法活动的可能性就会降低。而这会带来可衡量的投资回报，无论是在金钱上还是在解决问题所花费的时间上。

我们整合来自多个来源的信息，据我们所知，这些信息全部准确无误。提供准确的信息一直是我们公司的宗旨。对于此文中发布的信息，C.H. Robinson 不承担任何责任。如有疑问，请查阅有关此主题的各种 CBP 出版物，或在必要时联系当地海关顾问。

注释

1. 根据 19 CFR 152.102(g)。“关联人”是指：(1) 同一家庭的成员，包括兄弟姐妹（无论是同父同母还是同父异母或同母异父）、配偶、祖先、直系后代；(2) 任何组织的管理人员或董事，以及该组织；(3) 一个组织的管理人员或董事和另一个组织的管理人员或董事，如果两人也是另一个组织的管理人员或董事；(4) 合伙人；(5) 雇主和雇员；(6) 任何直接或间接拥有、控制或持有任何组织百分之五或以上的已发行的有投票权的股票或股份之人，以及该组织；(7) 两个或两个以上的人直接或间接控制任何人、由该人控制或与该人共同受控制。
2. 美国海关与边境保护局，“进口贸易趋势：2012 财年年终报告”，2014 年 1 月。
3. “美国进出口公司概况：2018-2019 年”(census.gov)。
4. 除非另有说明，本侧栏中的所有统计数据均来自美国海关与边境保护局的贸易统计数据。
5. 美国海关与边境保护局，自动化商业环境数据库，https://www.cbp.gov/trade/automated。